Fiskus lubi rolników.
Nie tylko dlatego, że stworzył im możliwość w miarę normalnego ubezpieczenia społecznego KRUS (patrz www.krus.gov.pl - opłaty rzędu 100 PLN/m-c, w przeciwieństwie do ZUS-u, gdzie dla przedsiębiorcy wynoszą one ok. 800 PLN/m-c), ale również ze względu na inne przywileje podatkowe.
Zwykły spekulant nieruchomościami musi płacić podatki:
Po pierwsze podatek dochodowy - 19% wypracowanego dochodu (art. 30e. o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Po drugie PCC - 2% wartości nieruchomości - płatne prawie zawsze przy jej zakupie (art. 7 ust. 1 pkt 1a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).
Po trzecie VAT - 23% ceny netto nieruchomości, jeśli handluje się działkami budowlanymi, i jeśli fiskus stwierdzi, iż handel ten nosi znamiona działalności gospodarczej (art. 41 ust. 1 w związku z art. 14 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług - w tym tajemnicze stwierdzenie ”gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy”). W przypadku sprzedaży nowych domów czy mieszkań stawka ta wynosi 8% (z załącznik nr 3 poz. 161 ustawy o podatku od towarów i usług). Mieszkania i domy już kiedyś zasiedlone są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług (czyli można nimi ”bezkarnie” spekulować). W przypadku naliczenia VAT odpada oczywiście konieczność zapłaty PCC, ale to raczej marna pociecha…
Po czwarte opłata adiacencka. Jeśli inwestora najdzie fanaberia zwiększenia wartości działek poprzez ich podział, to zostanie on ukarany dodatkowym podatkiem na rzecz gminy zwanym opłatą adiacencką w wysokości 30% wzrostu wartości spowodowanej podziałem (art. 98a ustawy o gospodarce nieruchomościami):
Art. 98a.
1. Jeżeli w wyniku podziału nieruchomości dokonanego na wniosek właściciela lub
użytkownika wieczystego, który wniósł opłaty roczne za cały okres użytkowania
tego prawa, wzrośnie jej wartość, wójt, burmistrz albo prezydent miasta może
ustalić, w drodze decyzji, opłatę adiacencką z tego tytułu. Wysokość stawki procentowej
opłaty adiacenckiej ustala rada gminy, w drodze uchwały, w wysokości
nie większej niż 30% różnicy wartości nieruchomości. /…/
Należy oddać sprawiedliwość, iż nie wszystkie gminy pobierają tę opłatę.
Po piąte podatek od nieruchomości. Płatny zawsze w okresie od zakupu do sprzedaży nieruchomości (na podstawie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych). Na szczęście nie jest on - póki co - wygórowany (z wyjątkiem nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą). W planach rząd ma wprowadzenie podatku katastralnego, naliczanego od wartości nieruchomości, a nie jak dotychczas od jej powierzchni i przeznaczenia. Ale na to przyjdzie nam jeszcze poczekać…
Tymczasem rolnik handlujący nieruchomościami rolnymi traktowany jest nader łagodnie:
Po pierwsze, z podatku dochodowego jest zwolniony - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Art. 21.
1. Wolne od podatku dochodowego są: /…/
28) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży gruntów, które w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny.
Po drugie, z PCC jest zwolniony - na podst. art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
Art. 9.
Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne: /…/
2) przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, w drodze umów:
a) sprzedaży /…/
pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.
Po trzecie - zwolnienie z VAT na podst. art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług:
Art. 43.
1. Zwalnia się od podatku: /…/
9) dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę.
Po czwarte - brak opłaty adiacenckiej w przypadku podziału działek rolnych, na podst. art. 92
ustawy o gospodarce nieruchomościami:
Art. 92.
1. Przepisów niniejszego rozdziału nie stosuje się do nieruchomości położonych na
obszarach przeznaczonych w planach miejscowych na cele rolne i leśne, a w
przypadku braku planu miejscowego do nieruchomości wykorzystywanych na
cele rolne i leśne, chyba że dokonanie podziału spowodowałoby konieczność
wydzielenia nowych dróg niebędących niezbędnymi drogami dojazdowymi do
nieruchomości wchodzących w skład gospodarstw rolnych albo spowodowałoby
wydzielenie działek gruntu o powierzchni mniejszej niż 0,3000 ha.
2. Za nieruchomości wykorzystywane na cele rolne i leśne uznaje się nieruchomości
wykazane w katastrze nieruchomości jako użytki rolne albo grunty leśne oraz
zadrzewione i zakrzewione, a także wchodzące w skład nieruchomości rolnych
użytki kopalne, nieużytki i drogi, jeżeli nie ustalono dla nich warunków zabudowy
i zagospodarowania terenu.
Po piąte - zwolnienie z podatku od nieruchomości, na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych:
Art. 2 /…/
2. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne, grunty
zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych
na prowadzenie działalności gospodarczej.
Zamiast niego płaci znacznie niższy podatek rolny, którego wysokość uzależniona jest od powierzchni przeliczeniowej gruntów oraz od ceny żyta:
Art. 6. ustawy o podatku rolnym:
1. Podatek rolny za rok podatkowy wynosi:
1) od 1 ha przeliczeniowego gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 - równowartość pieniężną 2,5 q żyta.
… z którego dodatkowo może być zwolniony przez pierwsze 5 lat:
Art. 12 ustawy o podatku rolnym:
1. Zwalnia się od podatku rolnego: /…/
4) grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie
już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha.
/…/
3. Okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat /…/
Jak widać, ziemia rolna stanowi wdzięczne pole ;-) do spekulacji.
Brak komentarzy:
Prześlij komentarz